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2020年中級會計職稱會計實務章節試題十五_第8頁

財營網  2019-10-23【

  第十五章 所得稅

  一.單項選擇題

  1.A公司于2×16年12月31日購入價值1 000萬元的設備一臺,當日達到預定可使用狀態。假定會計上采用直線法計提折舊,預計使用年限5年,無殘值,因該設備常年處于強震動、高腐蝕狀態,稅法規定允許采用加速折舊的方法計提折舊,該企業在計稅時采用年數總和法計提折舊,折舊年限和凈殘值與會計相同。2×18年末,該項固定資產未出現減值跡象。適用所得稅稅率為25%,無其他納稅調整事項,則2×18年末遞延所得稅負債的余額是( )萬元。

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  A.50

  B.-60

  C.60

  D.-50

  2.甲企業采用資產負債表債務法核算所得稅,上期適用的所得稅稅率為15%,“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元,本期適用的所得稅稅率為25%(非預期稅率),本期計提無形資產減值準備3 720萬元,上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元,假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異,未來可以取得足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異,則本期“遞延所得稅資產”科目的發生額為( )萬元。

  A.貸方1 530

  B.借方1 638

  C.借方1 110

  D.貸方4 500

  3.下列事項中,產生可抵扣暫時性差異的是( )。

  A.固定資產會計折舊小于稅法折舊

  B.企業持有一項固定資產,會計規定按10年采用直線法計提折舊,稅法按8年采用直線法計提折舊

  C.對于固定資產,期末公允價值大于賬面價值

  D.對于無形資產,企業根據期末可收回金額小于賬面價值的差額計提減值準備

  4.甲公司2×17年12月6日購入設備一臺,原值為360萬元,凈殘值為60萬元。稅法規定采用年數總和法計提折舊,折舊年限為5年;會計規定采用年限平均法計提折舊,折舊年限為4年。稅前會計利潤各年均為1 000萬元。甲公司2×19年1月1日起變更為高新技術企業,按照稅法規定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%,遞延所得稅沒有期初余額,則2×18年所得稅費用為( )萬元。

  A.243.75

  B.240

  C.247.50

  D.250

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  5.甲公司擁有乙公司70%有表決權股份,能夠控制乙公司的生產經營決策。20×9年9月甲公司以9 500萬元將自產產品一批銷售給乙公司。該批產品在甲公司的生產成本為8 500萬元。至20×9年12月31日,乙公司對外銷售了該批商品的50%。假定涉及商品未發生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%,且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定,企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。為此在合并財務報表中應確認( )。

  A.遞延所得稅資產125萬元

  B.遞延所得稅負債125萬元

  C.遞延所得稅資產250萬元

  D.遞延所得稅負債250萬元

  6.甲公司2×17年1月1日開業,2×17年和2×18年免征企業所得稅,從2×19年起,適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×17年開始攤銷無形資產,2×17年12月31日其賬面價值為900萬元,計稅基礎為1 200萬元;2×18年12月31日,賬面價值為540萬元,計稅基礎為900萬元。假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額,用來抵扣可抵扣暫時性差異,2×18年應確認的遞延所得稅收益為( )萬元。

  A.0

  B.15

  C.90

  D.-15

  7.下列交易或事項中,其計稅基礎不等于賬面價值的是( )。

  A.企業因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債,按照稅法規定該費用應于實際發生時稅前扣除

  B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元,按照稅法規定該費用不允許稅前扣除

  C.企業當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計1 000萬元,尚未支付。按照稅法規定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元

  D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致,會計確認合同負債500萬元

  8.甲公司2×18年初“遞延所得稅資產”賬面余額為30萬元(由預提的產品保修費用產生)。2×18年產品銷售收入為5000萬元,按照銷售收入2%的比例計提產品保修費用,假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2×18年未發生產品保修費用。2×18年適用的所得稅稅率為15%,預計2×19年及以后年度適用的所得稅稅率為25%。2×18年12月31日遞延所得稅資產的發生額為( )萬元。

  A.66

  B.33

  C.99

  D.45

  9.企業持有的某項其他權益工具投資,成本為200萬元,會計期末,其公允價值為240萬元,該企業適用的所得稅稅率為25%。期末該業務對所得稅費用的影響額為( )萬元。

  A.60

  B.8

  C.50

  D.0

  10.乙公司于2×18年1月取得一項投資性房地產,取得成本為300萬元,采用公允價值模式計量。2×18年12月31日,該項投資性房地產的公允價值為350萬元。假定稅法規定,房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊,殘值率為3%。則該項投資性房地產在2×18年末的計稅基礎為( )萬元。

  A.300

  B.350

  C.272.5

  D.273.325

責編:liumin2017

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