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2020年中級會計師會計實務考點練習:負債的計稅基礎

財營網  2019-10-23【

  第十五章 所得稅

  考題預測:2020年的中級會計師考試,很可能從如下方面考查客觀題:計稅基礎和暫時性差異的計算;遞延所得稅的計算。很可能從如下方面考查主觀題:應交所得稅、所得稅費用的計算。

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  高頻考點3、負債的計稅基礎

  1. 負債計稅基礎的公式

  負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間計稅時按照稅法規定可予抵扣的金額

  2. 常見資產的賬面價值和計稅基礎的確定

  【沙場練兵·單選題】下列各項負債中,其計稅基礎為零的是( )。

  A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

  B.因購入存貨形成的應付賬款

  C.因確認保修費用形成的預計負債

  D.為職工計提的應付養老保險金

  【思路導航】資產的計稅基礎為以后期間可以稅前扣除的金額,負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前扣除的金額。注意兩者的區別。

  【解析】負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規定可予抵扣的金額。選項 A、B、D, 未來期間均不允許稅前扣除,則計稅基礎=賬面價值- 0 =賬面價值;選項 C,因保修義務形成的預計負債,在實際發生時允許全額扣除, 則計稅基礎= 0。綜上,本題應選 C。

  【答案】C

  【沙場練兵·單選題】DUIA公司2017年12月31日“預計負債——產品質量保證費用” 科目貸方余額為 300 萬元。根據稅法規定, 與產品售后服務相關的費用在實際發生時可以扣除。已知 DUIA 公司 2018 年發生產品質量保證費用 100 萬元,2018 年 12 月 31 日預提產品質量保證費用 200 萬元,則 2018 年 12 月 31 日,該項預計負債的計稅基礎為( ) 萬元。

  A.400 B.300

  C.200 D.0

  【解析】2018 年 12 月 31 日, 會計上該項預計負債的賬面價值= 300 - 100 + 200 = 400(萬元),稅法規定,該項預計負債確認的金額在未來期間計算應納稅所得額時可予稅前扣除,因此計稅基礎為 0。綜上,本題應選 D。

  【答案】D

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責編:liumin2017

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