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全國會計資格評價網2019年中級會計實務教材答疑二

財政部會計資格評價中心  2019-08-14【

  全國會計資格評價網近日針對2019年中級會計師考試教材《中級會計實務》進行了答題,部分教材出版時新規定尚未發布,考生可按新的稅收政策進行掌握。詳情如下: 

2019年度全國會計資格考試輔導教材《中級會計實務》答疑(二)

  1.教材第58頁【例5-2】分析中的(2),原25%的股權投資賬面價值教材上是90 000 000元。但是此長期股權是從同一控制下的B公司獲得的,是否應當以B公司可辨認凈資產賬面價值的份額(330 000 000*25%)來計量?

  答:該例中A公司取得統一控制下的B公司25%的股份,能夠對B公司施加重大影響,形成的長期股權投資的初始投資成本為90 000 000元。后續A公司對B公司形成控制時,在合并日上述25%的股份的原賬面價值即為90 000 000元,此時,A公司應當以該金額作為合并日賬面價值的計算基礎,不應當以330 000 000*25%來計量。

  2.教材第30頁【例3-2】(2)中,對于不動產的進項稅額分期抵扣問題。自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中的相關內容有調整,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。請問:取得不動產的進項稅額是按最新的當年一次性抵扣,還是還按60%和40%分兩年抵扣?考生對此應如何掌握?

  答:2019年3月20日,財政部、稅務總局、海關總署發布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》,規定自2019年4月1日起,《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點停止執行,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。相應的增值稅會計處理應據此進行調整。教材出版時新規定尚未發布,考生可按新的稅收政策進行掌握。

  3.教材第239頁【例15-3】分析第二段,甲公司于當期發生的10 000 000元研究開發支出中,可在稅前扣除的金額為6 000 000 元。此處是否為舊的50%加計扣除、未按修改后的75%加計扣除導致?

  答:【例15-3】是解釋無形資產的賬面價值與計稅基礎的差異的,10 000000元研究開發支出中,形成無形資產的成本為6 000 000元,其計稅基礎為10 500 000元(6 000 000×175%),賬面價值小于計稅基礎,產生可抵扣暫時性差異4 500 000元。至于未形成無形資產的研究開發支出,按照稅法規定,在據實扣除的基礎上,再按照研究開發費用的75%加計扣除。

  特別提醒:

  1、近日,國家財政部發布了全國會計專業技術資格考試考場新規則!小編與之前的規則進行對比發現有幾處規定發生明顯的變化!其中最重要的一點便是大家特別關注的計算器攜帶事宜,具體新規變化,大家一起來看看吧!查看新規>>

  2、此次新規針對廣大中級會計考試影響較深,大家能夠提前進行無紙化考場演練之外,還希望大家注意準考證打印時間及考試時間安排全國2019年中級會計師準考證打印時間及入口查看>>,提前做好充分的考試準備以便順利通過考試!

  3、7月31日財政部會計資格評價中心發布通知,確定2019年中級會計師考試將于2019年9月7日至9日舉行,共3個批次。之前在2019年中級會計師考務通知中確定的考試時間是9月7日至8日,目前最新官方公告確定將9月9日作為中級會計師考試備用時間,可用于組織考試。查看具體考試時間>>

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責編:liumin2017

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