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小規模10萬元免稅,免的是增值稅,沒有企業所得稅!

財營網  2019-10-23【

  小規模10萬元以下無需交稅?

  今天的文章就是給小規模老板和會計提個醒:小規模10萬元以下免稅,免的是增值稅,沒有企業所得稅!

  1、10萬免稅只是免征增值稅

  財稅[2019]13號 財政部 稅務總局《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》第一條規定:對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

  2、免征了增值稅則不用繳納附加稅費了

  城市維護建設稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據,不包括加收的滯納金和罰款,分別與“增值稅、消費稅”同時繳納。

  城市維護建設稅和教育費附加與增值稅、消費稅同減同免。對由于減免“增值稅、消費稅”而發生的退稅,同時退還已納的城市維護建設稅和教育費附加。

  3、小規模10萬元免稅但是不免企業所得稅

  對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

  上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

  4、一般納稅人10萬元僅免征三個附加

  《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號):將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍,由現行按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元)的繳納義務人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人。

  免稅是好事但是注意涉稅風險

  第一個涉稅風險就是納稅申報時遇到的風險:

  案例1:取得免稅收入只需零申報?

  不久前,某企業的會計來到辦稅服務廳,咨詢零申報的問題。問:“我們企業是增值稅小規模納稅人,已經按規定辦理增值稅減免稅備案,2019年第一季度銷售蔬菜收入10萬元,全部符合免稅條件,可以零申報嗎?”

  已經進行減免稅備案的企業可以零申報么?不少會計會有這樣的疑問。

  答:這種情況是不可以零申報的。按照相關規定,辦理增值稅減免備案的納稅人應納稅額為零,但并不代表該納稅人可以零申報,而是應該向稅務機關如實申報。正確的申報方式是將當期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當期申報。

  案例2:月銷售額未達10萬元只需零申報?

  “我們公司是增值稅小規模納稅人,當月銷售收入80000元,可享受小微企業增值稅免稅的優惠政策,可以零申報嗎?”某公司向稅務人員提出了納稅人經常會遇到的問題。

  答:增值稅小規模納稅人容易陷入“月銷售額未達10萬元只需零申報”的誤區。實際上,按照相關規定,在享受國家稅收優惠的同時,應該向稅務機關如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入,再用不含稅收入算出應繳納增值稅,填入申報表相應欄次享受免稅。

  第二個就是虛開發票的風險

  假如說我注冊一個小規模的公司,一年能開出不含稅金額100萬元的普通發票,即便是0成本,相當于公司2019年度實現利潤100萬元,假若符合小型微利企業稅收優惠政策。

  應納企業所得稅=100萬元*25%*20%=5萬元

  相當于5個點的所得稅負。

  也就是,這家小規模公司2019年雖然繳納了5萬元的企業所得稅,但是對于受票方可以抵100萬元的費用,逃繳了25萬元的企業所得稅!

  真是:不算不知道、一算嚇一跳!

  可怕啊,國家對小微企業的減免稅政策,竟然讓某些善于鉆營的不法分子投機取巧,從而帶來了注冊空殼公司虛開發票的風險!

  給各位會計和老板提一個醒

  提醒1:

  大數據控稅的時代,國家除了監控一般納稅人的發票以外,也已經開始向重點關注小規模納稅人虛開發票的行為。

  提醒2:

  金稅三期稅控系統的升級,嚴格實行編碼開票,一品一碼、進銷比對,虛開發票的公司將難逃法網。

  提醒3:

  查賬必查票、查稅必查票、查案必查票。

  提醒4:

  企業經營中財務人員的底線:就是切記不要虛開虛抵發票,我們始終牢記三句話“開好票”、“做好賬”、“報好稅”!

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責編:liumin2017

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