歡迎來到財營網(財會人員訓練營)

4000-525-585

您當前位置:稅務新聞 >> 稅務輔導 >> 超市開出的購物預付卡發票能否在所得稅前列支

超市開出的購物預付卡發票能否在所得稅前列支

財營網  2019-10-14【

  一般不可以的。

  根據國家稅務總局公告2016年第53號第三條規定,“(一)單用途卡發卡企業或者售卡企業(以下統稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。……(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時,貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發票。”

  上述政策只是針對預付卡開票及增值稅處理做出規定,并未否定會計及所得稅方面的“權責發生制”處理原則。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定,企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。(上述關于開票及增值稅處理的規定并非針對所得稅處理的特殊規定。)

  因此,企業購卡后未使用的,不得進行稅前扣除;購卡后使用的,在使用時相應結轉成本、費用進行稅前扣除。參考天津國稅在16年匯算答疑,也是這個觀點:在企業所得稅方面,如果你購進預付卡時候,取得了發票,如果沒實際使用,應該按資產進行管理。也是不能稅前扣除的,只有在實際發放時候,憑借相關內部外部憑證,證明預付卡所有權發生了轉移,才能按規定進行稅前扣除。當然,如果購買預付卡贈送他人,則此贈送行為與實際購買并無關系;贈送行為已經成立,也可視為贈送現金。因此這種情形可以視為業務已經發生,可以直接入賬。

責編:liumin2017

相關推薦

版權聲明:如果本站所轉載內容不慎侵犯了您的權益,請與我們聯系聯系QQ:712930255,我們將會及時處理。如轉載本站內容,請注明來源:財營網(cyedu.org)

考試提醒考試報名查分
會計類考試日歷表
考試名稱 開考日期 輔導課程
初級會計師 2020年5月 輔導課程
中級會計師 預計2020年9月 輔導課程
注冊會計師 10月19-20日 輔導課程
2019年各省市考試日歷表
考試名稱 報名時間 報名入口
初級會計師 11月1日-30日 報名公告
中級會計師 預計2020年3月開始 報名公告
注冊會計師 4月1日開始 報名入口
2019年各省市考試日歷表
考試名稱 成績查詢 查詢入口
初級會計師 考后兩周內 成績查詢
中級會計師 10月19日前 成績查詢
注冊會計師 12月10日 成績查詢
福建36选7中奖说明