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2019年高級會計實務重要考點:企業風險管理

財營網  2018-11-18【

  企業風險管理

  【考試大綱基本要求】

  ★掌握企業風險管理內涵、分類和作用

  ★掌握風險管理與內部控制以及其他管理體系的關系

  ★掌握風險管理的流程和主要方法

  ★掌握危險性因素、不確定性風險和機會風險分類及各自的內容和管理措施

  ★熟悉風險管理體系建立的主要內容和方法

  【考點一】企業風險及其分類

企業風險是指未來的不確定性對企業實現其目標的影響。一般用事件后果發生可能性的組合來表達。風險與目標實現相關;風險來自不確定性。

1

按照風險內容分類

分為戰略風險、財務風險、市場風險、運營風險和法律風險等。

2

按照能否為企業帶來盈利等機會

分為危險性因素、控制性風險( 或不確定風險)和機會風險

3

按照來源和范圍劃分

分為外部風險和內部風險。

4

按照風險有效性劃分

分為固有風險和剩余風險。

5

按照作用的時間劃分

分為企業的短期、中期和長期風險。

  【考點二】企業風險管理的作用與構成要素

  ★企業風險管理是一個過程,它由董事會、管理層和其他人員實施(全員參與和內部控制相比不需考慮監事會),應用于戰略制定并貫穿于企業之中,旨在識別可能會影響企業的潛在事件,并通過管理風險使不利因素控制在該企業的可承受范圍之內,并為企業目標的實現提供合理保證。

企業風險管理主要作用

1.協調企業可承受的風險容量與戰略

2.增進風險應對決策

3.抑減經營意外和損失

4.識別和管理貫穿于企業的風險

5.提供對多重風險的整體應對

6.抓住機會

7.改善資本調配

企業風險管理構成要素

內部環境

企業內部控制要素

內部環境

目標設定

風險評估

目標設定

事件識別

風險識別

風險評估

風險分析

風險應對

 

 

風險應對

控制活動

控制活動

信息與溝通 信息與溝通

監控評價

內部監督

  【考點三】企業風險管理的目標、特征、原則

企業風險管理的目標在于使企業落實風險管理責任、加強對重大風險因素的識別及評估、提供對決策頗有價值的信息。

企業風險管理主要特征

1.戰略性

企業風險管理基本原則

1.匹配性

2.全員參與

2.融合性

3.雙面性

3.綜合性(對所有風險管理采用風險組合觀,不是針對某一個風險管理)

4.系統性

4.動態性(風險管理是不斷動態發展的)

5.專業性

  【考點四】企業風險管理流程及具體方法

  ★企業風險管理流程首先應當建立在內部環境的基礎上

  【風險評估】是在事件識別的基礎上,進一步考慮潛在事件影響企業目標實現的程度,為風險應對策略提供支持。一般采用定性和定量相結合的方法,從發生的可能性和影響程度兩個方面對事件進行評估。

風險評估方法

風險評估需要定性、定量以及定性與定量相結合的技術。

定性技術包括列舉風險清單、風險評級和風險矩陣等方法。

定量技術包括概率技術和非概率技術,概率技術包括風險“模型”(風險價值、風險現金流量和風險收益)、損失分布、事后檢驗等,非概率技術包括敏感性分析、情景分析、壓力測試、設定基準等。

風險價值(VAR)
(Value at Risk)

是指正常波動下,在一定的概率水平下,某一投資組合在未來特定期間內,在給定的置信水平下面臨的最大可能損失。

損失分布

某些經營或信用損失的分布估計使用統計學技術來計算給定置信度下的經營風險導致的最大損失。

事后檢驗

企業通過使用歷史數據測算的風險事件發生的頻率及此類事件帶來的影響來驗證定性評估中對初始影響和概率的估計。

敏感分析

是指在合理的范圍內,通過改變輸入參數的數值來觀察并分析相應輸出結果的分析模式。

情景分析

是一種自上而下“如果—那么”的分析方法,可以計量一個事件或事件組合對目標的影響。

壓力測試

是情景測試法的一種形式,是在極端情境下,分析評估風險管理模型或內部控制流程的有效性,發現問題,制定改進措施,目的是防止出現重大損失事件。

設定基準

也稱標桿比較法,通過將本企業與同行業或同類型企業的某些領域的做法、指標結果等做定量的比較,來確定風險的重要性水平。

  【風險應對】是在風險組合觀的基礎上,從企業整個范圍和組合的角度去考慮。風險應對就是要保證通過對不利事件、有利事件的分析后,所選擇實施方案將剩余風險控制在期望的風險容量和風險容限以內。風險應對策略包括風險承受、風險規避、風險分擔和風險降低。

  ★企業選擇風險應對策略時應該考慮的因素:一是不同的擬應對方案對風險的可能性和影響程度,以及哪個應對方案對主體的風險容限相協調;二是不同擬應對方案的成本和效益;三是實現企業目標可能的機會。在考慮應對方案的時候,不同應對方案均需要考慮、計算各自的固有風險和剩余風險。

風險承受

風險承受是指企業對所面臨的風險采取接受的態度,從而承擔風險帶來的后果 。

(1)企業因風險管理能力不足未能辨認出的風險只能承受。

(2)對于辨認出的風險,也可能由于以下幾種原因采取風險承受策略:①缺乏能力進行主動管理,對這部分風險只能承受;② 沒有其他備選方案;③從成本效益考慮,風險承受是最適宜的方案。

(3)對企業的重大風險,不應采取風險承受的策略。

風險規避

風險規避是指企業主動回避、停止或退出某一風險的商業活動或商業環境,避免成為風險的承受者。

(1)拒絕與信用等級低的交易對手交易;(2)外包某項對工人健康安全風險較高的業務;(3)設置網址訪問限制,禁止員工下載不安全的軟件 ;(4)禁止在金融市場做投機業務;(5)出售從事某一業務的子公司;(6)退出某一虧損且沒有發展前途的產品線;(7)停止向一個發生戰爭的國家開展業務。

風險分擔

風險分擔是指企業為避免承擔風險損失,有意識地將可能產生損失的活動或與損失有關的財務后果轉移給其他方的一種風險應對策略。

(1)風險轉移指企業通過合同將風險轉移到第三方,企業對轉移后的風險不再擁有所有權。轉移風險不會降低其可能的嚴重程度,只是從一方移除后轉移到另一方。保險、風險證券化、合同約定風險轉移

(2)風險對沖指采取各種手段,引入多個風險因素或承擔多個風險,使得這些風險能夠互相對沖,也就是使這些風險的影響相互抵消。資產組合使用、多種外幣結算的使用、多種經營戰略、金融衍生品(套期保值、外匯遠期)等。

風險降低

風險降低是指企業在權衡成本效益之后,采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失,將風險控制在風險承受度之內的策略。(是指剩余風險是否在承受度之內)

(1)風險轉換是指企業通過戰略調整等手段將企業面臨的風險轉換成另一種風險,使得總體風險在一定程度上降低。

(2)風險補償是指企業對風險可能造成的損失采取適當的措施進行補償,以期降低風險。(比如提壞賬準備、風險準備金)

(3)風險控制是指控制風險事件發生的動因、環境、條件等,來達到減輕風險事件發生時的損失或降低風險事件發生的概率的目的。

  【考點五】危險性因素、控制性風險和機會風險的管理

  ★在事件識別環節,可以按照事件僅能帶來損失或帶來機會或兩者兼而有之,將風險區分為危險性因素、控制性風險(或不確定風險)和機會風險,再進一步進行風險評估和應對。

危險性因素管理

企業對危險性因素一般容忍度較低,應盡可能采取規避策略。按照事前、事中、事后控制,危險性因素管理的措施分為損失預防、損失管制及成本控制,以降低發生的可能性或影響程度。

損失預防

提前采取措施,防止危險性因素發生

損失管制

控制風險發生后所帶來的影響

成本控制

是在事故發生后使企業在保持業務持續性和災后重建兩方面實現成本最小化

控制性風險管理

控制性風險(或不確定風險)側重于滿足企業合規性的要求,也對企業日常運營中面臨的不確定性進行管理,應對可能發生的損失。其與機會風險管理的區別是不為獲取超額回報。

較典型的風險應對方式是金融衍生品、套期保值、保險等風險對沖或轉移措施。金融衍生品的形式主要有:遠期合約、互換交易、期貨、期權、套期保值、保險。不確定風險管理并不限于上述各種方法,而是根據市場的各種可能性綜合采用各種方法。

機會風險管理

機會風險管理是企業刻意承擔的、旨在竭力推進企業目標(獲得高額回報等)實現的風險。

機會風險應盡量通過量化或半量化的手段評估,可通過對企業財務、基礎結構、聲譽、市場地位各項影響因素的分別評估,獲得企業風險敞口的數值,從而確定是否接受新業務。

  【考點六】企業風險管理體系及其建設

  ★企業建立風險管理體系,應至少包括以下幾個方面:(1)風險管理理念和組織職能體系;(2)風險管理策略;(3)風險管理基本流程及文本記錄和報告;(4)風險管理信息系統;(5)風險管理文化培訓。

風險管理組織職能體系

明確風險管理組織架構及各自職責是開展全面風險管理的必要條件。

風險管理的組織機構一般情況下:企業員工、業務部門、管理層——風險管理的第一道防線;專業風險管理人員、風險管理委員會、審計委員會——風險管理的第二道防線;董事會——風險管理的第三道防線

企業風險管理策略

風險管理策略一定程度上由風險管理理念所決定。風險管理策略是風險管理的核心內容,應用于企業各個領域的風險管理指導方針,應在風險管理手冊中予以明確。恰當的風險管理策略本身就是企業核心競爭力之 一。

建立風險管理策略應確定合適的風險度量模型。每一項重要的風險均應統一制定風險度量模型,對所采取的風險度量取得共識;但不一定在整個企業使用唯一的風險度量,允許對不同的風險采取不同的度量方法。

  ★風險管理信息系統建設——目前企業應用的不同風險管理信息系統的主要功能有:實現風險信息的共享,提升風險信息的搜集及傳播效率;風險預測和評估;開展信息系統風險監控。

責編:zj10160201

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