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2020注冊會計師考試《會計》預習題及答案四_第3頁

財營網  2019-10-22【

  一、單項選擇題

  1.(2017年)甲公司2×16年取得一項固定資產,與取得該資產相關的支出包括:(1)支付購買價款300萬元,增值稅進項稅額51萬元,另支付購入過程中運輸費8萬元,相關增值稅進項稅額0.88萬元;(2)為使固定資產符合甲公司特定用途,購入后甲公司對其進行改造,改造過程中領用本公司原材料6萬元,相關增值稅1.02萬元,發生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人,不考慮其他因素,甲公司該固定資產的入賬價值是( )。

  A.317萬元

  B.369.90萬元

  C.317.88萬元

  D.318.02萬元

  『正確答案』A

  『答案解析』該固定資產的入賬價值=300+8+6+3=317(萬元)

  2.甲公司為增值稅一般納稅人,與固定資產相關的不動產及其動產適用的增值稅稅率分別為11%和17%,有關業務如下:(1)2×17年5月28日,甲公司對辦公樓進行再次裝修,當日辦公樓原值為24 000萬元,辦公樓已計提折舊4 000萬元,重新裝修時,原固定資產裝修成本為200萬元,裝修已計提折舊150萬元;(2)對辦公樓進行再次裝修發生如下有關支出:領用生產用原材料實際成本100萬元,原進項稅額為17萬元,為辦公樓裝修工程購買工程物資價款為200萬元,進項稅額為34萬元,計提工程人員薪酬110萬元;

  (3)2×17年9月26日,辦公樓裝修完工,達到預定可使用狀態交付使用,甲公司預計下次裝修時間為2×22年9月26日,假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;(4)辦公樓裝修完工后,辦公樓預計尚可使用年限為20年;預計凈殘值為1 000萬元,采用直線法計提折舊;(5)辦公樓裝修完工后,裝修形成的固定資產預計凈殘值為10萬元,采用直線法計提折舊。下列關于辦公樓裝修的會計處理中,不正確的是( )。

  A.重新裝修時,應將原固定資產裝修剩余賬面價值50萬元轉入營業外支出

  B.2×17年9月26日裝修后“固定資產—辦公樓”的賬面價值為20 000萬元

  C.2×17年9月26日裝修后“固定資產—固定資產裝修”的成本為410萬元

  D.2×17年裝修后辦公樓計提折舊為250萬元;固定資產裝修計提折舊為20萬元

  『正確答案』D

  『答案解析』選項B,2×17年9月26日裝修后“固定資產—辦公樓”的賬面價值=24 000-4 000=20 000(萬元);選項C,2×17年9月26日裝修后“固定資產—固定資產裝修”的賬面價值=200-200+100+200+110=410(萬元);選項D,2×17年裝修后辦公樓計提折舊=(20 000-1 000)/20×3/12=237.5(萬元),2×17年裝修后固定資產裝修計提折舊=(410-10)/5×3/12=20(萬元)。

  3.為遵守國家有關環保的法律規定,2×17年1月31日,甲公司對A生產設備進行停工改造,安裝環保裝置。3月25日,新安裝的環保裝置達到預定可使用狀態并交付使用,共發生成本1 200萬元。至1月31日,A生產設備的成本為36 000萬元,已計提折舊18 000萬元,未計提減值準備。A生產設備預計使用16年,已使用8年,安裝環保裝置后還可使用8年;環保裝置預計使用5年,均按直線法計提折舊。假定均不考慮凈殘值,甲公司2×17年度A生產設備與環保裝置合計計提的折舊是( )。

  A.1 875萬元

  B.1 987.5萬元

  C.2 055萬元

  D.2 250萬元

  『正確答案』C

  『答案解析』企業購置的環保裝置應計入安裝成本,單獨作為一項固定資產核算,環保裝置按照預計使用5年來計提折舊;A生產設備按照8年計提折舊。2×17年計提的折舊金額=A生產設備(不含環保裝置)(36 000/16×1/12)+A生產設備(不含環保裝置)18 000/8×9/12+環保裝置1 200/5×9/12=2 055(萬元)。

  4.按照《企業會計準則第4號——固定資產》規定,下列會計處理方法中,不正確的是( )。

  A.任何企業固定資產成本均應預計棄置費用

  B.一般企業固定資產的報廢清理費,應在實際發生時作為固定資產清理費用處理,不屬于固定資產準則規范的棄置費用

  C.對于構成固定資產的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益,企業應將各組成部分單獨確認為固定資產,并且采用不同的折舊率或者折舊方法計提折舊

  D.企業購置的環保設備和安全設備等資產,雖然它們的使用不能直接為企業帶來經濟利益,但是有助于企業從相關資產獲得經濟利益,或者將減少企業未來經濟利益的流出,對于這些設備,企業應將其確認為固定資產

  『正確答案』A

  『答案解析』選項A,棄置費用僅適用于特定行業的特定固定資產,比如,石油天然氣企業油氣水井及相關設施的棄置、核電站核廢料的處置等。

  5.企業生產車間所使用的固定資產發生的下列支出中,直接計入存貨成本的是( )。

  A.購入時發生的外聘專業人員服務費

  B.為達到預定可使用狀態發生的測試費

  C.購入時發生的運雜費

  D.發生的日常修理費

  『正確答案』D

  『答案解析』選項D,與存貨的生產和加工相關的固定資產的修理費用按照存貨成本確定原則進行處理。

  6.下列各項有關固定資產折舊的表述中,不正確的是( )。

  A.固定資產折舊年限的變更屬于會計估計變更

  B.企業計提的固定資產折舊應該根據受益對象計入資產成本或當期損益

  C.固定資產在持有待售期間不需要計提折舊

  D.企業應該對其持有的所有固定資產計提折舊

  『正確答案』D

  『答案解析』選項D,單獨計價入賬的土地、已提足折舊但仍繼續使用的固定資產、持有待售的固定資產不計提折舊。

  7.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2×17年12月31日開始對某生產用設備進行改良。改良之前,該設備的賬面價值為120萬元,改良過程中領用成本為50萬元的自產應稅消費品(其中,為生產產品領用原材料涉及進項稅額5.1萬元),該產品市場售價為80萬元,適用的消費稅稅率為10%。另外,領用了原計劃用于生產產品的成本為60萬元的外購原材料。改良工程于2×18年3月31日完成,并于當日再次投入使用。預計該設備尚可使用年限為8年,采用雙倍余額遞減法計提折舊,預計凈殘值為18萬元。不考慮其他因素,甲公司2×18年應對該固定資產計提折舊的金額為( )。

  A.44.63萬元

  B.41.25萬元

  C.23.44萬元

  D.22.31萬元

  『正確答案』A

  『答案解析』改良完成后該固定資產的入賬價值=120+50+80×10%+60=238(萬元),2×18年應計提的折舊=238×2/8×9/12=44.63(萬元)。

  8.甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2×17年1月18日自行安裝生產經營用設備一臺,購入的設備價款為500萬元,進項稅額為85萬元;領用生產用原材料的成本為3萬元;領用庫存商品的成本為90萬元,公允價值為100萬元(等于計稅價格);支付薪酬5萬元;支付其他費用2萬元。2×17年10月16日設備安裝完工投入使用,預計使用年限為5年,預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下,該項設備2×18年應計提折舊的金額為( )。

  A.240萬元

  B.144萬元

  C.134.4萬元

  D.224萬元

  『正確答案』D

  『答案解析』固定資產入賬價值=500+3+90+5+2=600(萬元),該設備2×18年應提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。

  9.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。該公司于2×17年3月31日對某生產經營用設備進行技術改造。(1)2×17年3月31日,該固定資產的成本為5 000萬元,已計提折舊為3 000萬元(其中2×17年前3個月折舊額為20萬元),未計提減值準備。(2)改造中購入工程用物資1 210萬元,進項稅額為205.7萬元,已全部用于改造;領用生產用原材料500萬元,發生人工費用290萬元。(3)改造中被替換設備的賬面價值為100萬元,無變價收入。(4)該技術改造工程于2×17年9月25日達到預定可使用狀態并交付生產使用,預計尚可使用壽命為15年,預計凈殘值為零,按直線法計提折舊。(5)甲公司生產的產品至2×17年12月31日已經全部對外銷售。甲公司因該固定資產減少2×17年度損益的金額為( )。

  A.85萬元

  B.65萬元

  C.165萬元

  D.185萬元

  『正確答案』D

  『答案解析』更新改造后的固定資產成本=(5 000-3 000)+1 210+500+290-100=3 900(萬元),減少損益的金額=20(2×17年前3個月折舊額)+65(2×17年改造完成后3個月折舊額3 900/15×3/12)+100(被替換設備的賬面價值)=185(萬元)。

  10.A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。該公司于2×17年3月31日對當月購入的某生產經營用設備進行安裝。(1)A公司2×17年3月2日購入生產經營用設備一臺,取得的增值稅專用發票上注明的設備買價為180萬元,增值稅額為30.6萬元,另發生運輸費用并取得增值稅專用發票注明價款0.6萬元。(2)安裝過程中,支付安裝費用10萬元、為達到正常運轉發生測試費15萬元、外聘專業人員服務費6萬元;為購建設備而借入的專門借款在本月的利息費用為2萬元。(3)2×17年6月30日達到預定可使用狀態,預計凈殘值為1.6萬元,預計使用年限為6年,采用年數總和法計提折舊。(4)2×17年12月該固定資產發生日常修理費用1.6萬元。A公司該設備2×18年應提的折舊額為( )。

  A.65萬元

  B.60萬元

  C.55萬元

  D.50萬元

  『正確答案』C

  『答案解析』安裝期間短于一年,不屬于符合資本化條件的資產,借款利息不需要資本化。固定資產的入賬價值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬元),2×18年應提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬元)。

  11.AS公司2×17年12月31日發生下列經濟業務:(1)2×17年12月31日AS公司進行盤點,發現有一臺使用中的A機器設備未入賬,該型號機器設備存在活躍市場,全新A機器市場價格為750萬元,該機器八成新。(2)AS公司2×17年年末因自然災害報廢一臺B設備,殘料變價收入為1 000萬元。該設備于2×14年12月購買,購買價款為8 000萬元,運雜費為640萬元,預計凈殘值為500萬元,預計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提折舊。(3)AS公司2×17年年末C生產線發生永久性損害但尚未處置。C生產線賬面成本為6 000萬元,累計折舊為4 600萬元,此前未計提減值準備,可收回金額為零。下列有關固定資產的會計處理中,不正確的是( )。

  A.對于盤盈的A機器設備,通過“以前年度損益調整”科目,并調整期初留存收益600萬元

  B.對于盤盈的A機器設備,確認營業外收入600萬元

  C.對于因自然災害報廢B設備,通過“固定資產清理”科目核算,并確認營業外支出866.24萬元

  D.對于C生產線發生永久性損害但尚未處置,應當通過“固定資產減值準備”科目核算,并確認資產減值損失1 400萬元

  『正確答案』B

  『答案解析』選項AB,盤盈固定資產作為前期差錯處理,不能直接調整當期損益,盤盈的固定資產調整期初留存收益=750×80%=600(萬元)。選項C,①固定資產入賬價值=8 000+640=8 640(萬元);②2×15年折舊=8 640×2/5=3 456(萬元),2×16年折舊=(8 640-3 456)×2/5=2 073.6(萬元),2×17年折舊=(8 640-3 456-2 073.6)×2/5=1 244.16(萬元);③2×17年年末固定資產賬面價值=8 640-(3 456+2 073.6+1 244.16)=1 866.24(萬元);④固定資產的清理凈收益=1 000-1 866.24=-866.24(萬元)。

  試題來源:【注冊會計師考試《會計》題庫下載

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責編:zj10160201

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