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2020年初級會計職稱經濟法基礎預習題:增值稅

財營網  2019-10-23【

  第四關:增值稅

  關卡1:增值稅納稅人

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  【例題·單選題】根據增值稅法律制度的規定,下列關于小規模納稅人征稅規定的表述中,不正確的是( )。(2017年)

  A.實行簡易計稅辦法

  B.一律不使用增值稅專用發票

  C.不允許抵扣增值稅進項稅額

  D.可以請稅務機關代開增值稅專用發票

  【答案】B

  【解析】(1)如無特殊交待,應視為未納入試點自行開具增值稅專用發票的范圍;(2)選項AC:小規模納稅人實行簡易計稅方法,不得抵扣進項稅額;(3)選項BD:除試點自行開具增值稅專用發票的情形外,小規模納稅人不得自行對外開具增值稅專用發票,但可以申請稅務機關代開。

  關卡2:增值稅征稅范圍及稅率

  【例題·多選題】根據增值稅法律制度的規定,下列各項中,應視同銷售貨物繳納增值稅的有( )。(2014年)

  A.將購進貨物分配給股東

  B.將購進貨物用于集體福利

  C.將購進貨物無償贈送給其他單位

  D.將購進貨物投資給其他單位

  【答案】ACD

  【解析】(1)選項ACD:將購進的貨物用于“投分送”,應視同銷售貨物計算增值稅。(2)選項B:將購進的貨物用于集體福利,不視同銷售貨物。

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  關卡3:增值稅應納稅額的計算方法(概述)

  關卡4:增值稅一般計稅方法應納稅額的計算

  【例題1·單選題】根據增值稅法律制度的規定,下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中,不正確的是( )。(2018年)

  A.進口貨物,為報關進口的當天

  B.提供租賃服務采取預收款方式的,為收到預收款的當天

  C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為收到銀行款項的當天

  D.從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天

  【答案】C

  【解析】選項C:納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為“發出貨物并辦妥托收手續”的當天。

  【例題2·單選題】根據增值稅法律制度的規定,下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中,不正確的是( )。(2015年)

  A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物,為貨物發出的當天

  B.納稅人發生應稅銷售行為,為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

  C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天

  D.納稅人進口貨物,為報關進口的當天

  【答案】A

  【解析】選項A:采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,增值稅納稅義務發生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

  【例題1·多選題】根據增值稅法律制度的規定,納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中,屬于價外費用的有( )。(2017年)

  A.延期付款利息

  B.賠償金

  C.手續費

  D.包裝物租金

  【答案】ABCD

  【例題2·單選題】某增值稅一般納稅人提供咨詢服務,取得含稅收入318萬元,取得獎金5.3萬元。咨詢服務的增值稅稅率為6%,該業務應計算的銷項稅額是( )。(2018年)

  A.(318+5.3)÷(1+6%)×6%=18.3(萬元)

  B.318÷(1+6%)×6%=18(萬元)

  C.[318÷(1+6%)+5.3]×6%=18.318(萬元)

  D.318×6%=19.08(萬元)

  【答案】A

  【解析】(1)題目明確說明“318萬元”是含稅收入,應當價稅分離;(2)取得的獎金屬于價外費用,應當價稅分離后并入銷售額。

  【例題·單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人,2018年11月將自產的100件新型羽絨服作為福利發給本廠職工,該新型羽絨服生產成本為單件1160元,增值稅稅率為16%,成本利潤率為10%。計算甲服裝廠當月該筆業務增值稅銷項稅額的下列算式中,正確的是( )。(2018年)

  A.100×1160×16%=18560(元)

  B.100×1160×(1+10%)×16%=20416(元)

  C.100×1160×(1+10%)÷(1+16%)×16%=17600(元)

  D.100×1160÷(1+16%)×16%=16000(元)

  【答案】B

  【解析】(1)由于是新型羽絨服,題目亦未提及“同類價”,只能推定此羽絨服沒有同類價,應組成計稅價格計算;(2)羽絨服并非應稅消費品,組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率),應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率。

  【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人,2018年10月采取折扣方式銷售貨物一批,該批貨物不含稅銷售額90000元,折扣額9000元,銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為16%。甲公司當月該筆業務增值稅銷項稅額的下列計算列式中,正確的是( )。(2016年)

  A.(90000-9000)÷(1+16%)×16%=11172.41(元)

  B.90000×16%=14400(元)

  C.90000÷(1+16%)×16%=12413.79(元)

  D.(90000-9000)×16%=12960(元)

  【答案】D

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  【解析】(1)由于甲公司將銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄分別注明,可按折扣后的銷售額(90000-9000)征收增值稅,選項BC錯誤;(2)題目明確交待“90000元”為不含增值稅銷售額,其對應的折扣額亦應為不含增值稅銷售額,無須作價稅分離,選項A錯誤;(3)如果甲公司將折扣額另開發票,則本題應選B選項。

  【例題•單選題】甲手機專賣店為增值稅一般納稅人,2018年10月采取以舊換新方式銷售某型號手機100部,該型號新手機的同期含稅銷售單價為3248元,舊手機的收購單價為232元,已知增值稅稅率為16%,甲手機專賣店當月該業務增值稅銷項稅額的下列計算列式中,正確的是( )。(2016年)

  A.(3248-232)×100×16%=48256(元)

  B.(3248-232)×100÷(1+16%)×16%=41600(元)

  C.3248×100×16%=51968(元)

  D.3248×100÷(1+16%)×16%=44800(元)

  【答案】D

  【解析】(1)本題銷售的貨物是“手機”,屬于一般貨物,按新貨物的同期(不含增值稅)銷售價格確定銷售額,不扣減舊貨物的收購價格,選項AB錯誤;(2)題目明確交待“3248元”為含增值稅價,應當作價稅分離,選項C錯誤,選項D正確。

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責編:liumin2017

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