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2020年初級會計師經濟法基礎知識點:第六章第六節

財營網  2019-08-05【

 第六章 其他稅收法律制度

  【考情分析】本章在江湖中的勢力范圍基本與“太保們”的數量持平。今年該優良傳統將一如既往地保持。除船舶噸稅“休假”結束外,印花稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、煙葉稅均“脫胎換骨”。我們將按“房地產相關稅種”“車輛、船舶與環境相關稅種”和“與增值稅聯系較為密切的稅種”三部分分別介紹。

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  第六節印花稅法律制度

  知識點:印花稅(★★★)

  (一)印花稅的概念

  印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅。

  (二)印花稅的納稅人和扣繳義務人

  1.納稅人

  訂立、領受在中華人民共和國境內具有法律效力的應稅憑證,或者在中華人民共和國境內進行證券交易的單位和個人,為印花稅的納稅人,應當依法繳納印花稅。

  (1)立合同人——合同的當事人

  不包括合同的“擔保人、證人、鑒定人”。

  【注意】一份合同或應稅憑證由兩方或兩方以上當事人共同簽訂,簽訂合同或應稅憑證的“各方”都是納稅人,應各就其所持合同或應稅憑證的計稅金額履行納稅義務。

  (2)立賬簿人

  該“賬簿”指營業賬簿,包括資金賬簿和其他營業賬簿。

  (3)立據人——產權轉移書據

  (4)領受人——權利證照

  (5)使用人——國外訂立合同國內使用

  (6)各類電子應稅憑證的簽訂人

  2.扣繳義務人

  證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人。

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  【例題·單選題】(2018年)甲公司與乙公司簽訂購銷合同,合同約定丙為擔保人,丁為鑒定人。下列關于該合同印花稅納稅人的表述中,正確的是( )。

  A.甲、乙、丙和丁為納稅人

  B.甲、乙和丁為納稅人

  C.甲、乙為納稅人

  D.甲、乙和丙為納稅人

  『正確答案』C

  【例題·多選題】(2017年改)下列合同中,應該繳納印花稅的有( )。

  A.買賣合同

  B.技術合同

  C.貨物運輸合同

  D.財產租賃合同

  『正確答案』ABCD

  【例題·多選題】(2007年、2014年改)下列各項中,屬于印花稅征稅范圍的有( )。

  A.土地使用權出讓合同

  B.土地使用權轉讓合同

  C.商品房銷售合同

  D.不動產權證書

  『正確答案』ABCD

  【例題·單選題】(2018年改)下列不屬于印花稅征稅范圍的是( )。

  A.餐飲服務許可證

  B.營業執照

  C.商標注冊證

  D.專利證書

  『正確答案』A

  【例題·多選題】(2015年)下列關于印花稅征稅范圍的表述中,正確的有( )。

  A.同一業務中既書立合同,又開立單據,只就合同征收印花稅

  B.未按期兌現的合同不征收印花稅

  C.具有合同性質的憑證應視同合同征收印花稅

  D.對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定征收印花稅

  『正確答案』ACD

  【例題·單選題】(2018年改)根據印花稅法律制度的規定,下列應稅憑證中,以“件數”作為計稅依據的是( )。

  A.倉儲合同

  B.租賃合同

  C.權利、許可證照

  D.產權轉移書據

  『正確答案』C

  【例題·多選題】(2015年改)下列關于印花稅計稅依據的說法,不正確的有( )。

  A.租賃合同,以所租賃財產的金額作為計稅依據

  B.運輸合同,以所運貨物金額和運輸費用的合計金額為計稅依據

  C.借款合同,以借款金額和借款利息的合計金額為計稅依據

  D.財產保險合同,以保險費收入為計稅依據

  『正確答案』ABC

  【例題·單選題】(2014年改)某企業本月簽訂兩份合同:(1)承攬合同,合同載明材料金額30萬元,加工費10萬元;(2)財產保險合同,合同載明被保險財產價值1 000萬元,保險費1萬元。已知承攬合同印花稅稅率0.3‰,財產保險合同印花稅稅率1‰。則應繳納的印花稅為( )。

  A.30×0.3‰+1 000×1‰=1.009(萬元)

  B.10×0.3‰+1 000×1‰=1.003(萬元)

  C.30×0.3‰+1×1‰=0.01(萬元)

  D.10×0.3‰+1×1‰=0.004(萬元)

  『正確答案』D

  【例題·單選題】某電廠與某運輸公司簽訂了兩份運輸保管合同:第一份合同載明的金額合計50萬元(運費和保管費并未分別記載);第二份合同中注明運費30萬元、保管費10萬元。已知:運輸合同印花稅稅率0.3‰,保管合同1‰,則該電廠簽訂兩份合同應繳納的印花稅稅額的下列計算中,正確的是( )。

  A.300 000×0.3‰+100 000×1‰=190(元)

  B.500 000×1‰=500(元)

  C.500 000×1‰+300 000×0.3‰+100 000×1‰=690(元)

  D.(500 000+300 000+100 000)×1‰=900(元)

  『正確答案』C

  試題練習:2020年初級會計師考試題庫[模擬試題]、[歷年真題]、[章節練習]無紙化試題在線測試,各科原題試卷實戰演練。

責編:liumin2017

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