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2020年初級會計師經濟法基礎知識點:第六章第四節

財營網  2019-07-26【

 第六章 其他稅收法律制度

  【考情分析】本章在江湖中的勢力范圍基本與“太保們”的數量持平。今年該優良傳統將一如既往地保持。除船舶噸稅“休假”結束外,印花稅、城市維護建設稅、耕地占用稅、煙葉稅均“脫胎換骨”。我們將按“房地產相關稅種”“車輛、船舶與環境相關稅種”和“與增值稅聯系較為密切的稅種”三部分分別介紹。

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  第四節  城鎮土地使用稅法律制度

  知識點:城鎮土地使用稅(★★)

  (一)城鎮土地使用稅的概念

  城鎮土地使用稅是國家在“城市、縣城、建制鎮和工礦區”范圍內,對使用土地的單位和個人,以其實際占用的土地面積為計稅依據,按照規定的稅額計算征收的一種稅。

  (二)城鎮土地使用稅的納稅人

  1.城鎮土地使用稅由“擁有”土地使用權的單位或個人繳納。

  2.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的,由“代管人或實際使用人”繳納。

  3.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由“實際使用人”納稅。

  4.土地使用權“共有”的,“共有各方”均為納稅人,以共有各方實際使用土地的面積占總面積的比例,分別計算繳納城鎮土地使用稅。

  【理解】受益人納稅原則,誰使用,誰受益,誰納稅。

  【注意】用于租賃的房屋,由“出租方”繳納房產稅、城鎮土地使用稅。

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  【例題·多選題】(2012年、2016年)根據城鎮土地使用稅法律制度的規定,下列關于城鎮土地使用稅納稅人的表述中,正確的有( )。

  A.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納

  B.土地使用權共有的,共有各方均為納稅人,由共有各方分別納稅

  C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅

  D.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的,由代管人或實際使用人納稅

  『正確答案』ABCD

  (三)城鎮土地使用稅的征稅范圍

  凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地,不論是屬于國家所有的土地,還是集體所有的土地,都屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。

  【例題·多選題】(2017年)根據城鎮土地使用稅法律制度的相關規定,下列各項中屬于城鎮土地使用稅的征收范圍有( )。

  A.集體所有的建制鎮土地

  B.集體所有的城市土地

  C.集體所有的農村土地

  D.國家所有的工礦區土地

  『正確答案』ABD

  (四)城鎮土地使用稅的稅率

  采用幅度差別定額稅率。

  (五)城鎮土地使用稅的計稅依據

  納稅人“實際占用”的土地面積。

  1.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的,以“測定”的土地面積為準。

  2.尚未組織測定,但納稅人持有政府部門核發的土地使用權證書的,以“證書確定”的土地面積為準。

  3.尚未核發土地使用權證書的,應當由納稅人“據實申報”土地面積,待核發土地使用權證書后再作調整。

  【例題·多選題】(2018年)根據城鎮土地使用稅法律制度的規定,下列各項中,可以作為城鎮土地使用稅計稅依據的有( )。

  A.省政府確定的單位測定的面積

  B.土地使用證書確定的面積

  C.由納稅人申報的面積為準,核發土地使用證后做調整

  D.稅務部門規定的面積

  『正確答案』ABC

  【例題·單選題】(2017年)甲房地產開發企業開發一住宅項目,實際占地面積12 000平方米,建筑面積24 000平方米,容積率為2,甲房地產開發企業繳納的城鎮土地使用稅的計稅依據為( )平方米。

  A.18 000

  B.24 000

  C.36 000

  D.12 000

  『正確答案』D

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責編:liumin2017

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