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2020年初級會計師經濟法基礎知識點:第五章第一節

財營網  2019-07-24【

  第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度

  【考情分析】本章為“稅盟”盟主,與增值稅在江湖中的地位不分伯仲。企業所得稅與增值稅并稱稅法雙雄,是難度最大的稅種,大俠們須將修煉重心放在“基本功”上。2019年本部分以細節調整為主,如職工教育經費的扣除政策、研發費用的加計扣除政策等均有變化。

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  第一節企業所得稅法律制度

  知識點:納稅人(★★)

  (一)納稅人

  我國境內的“企業”和其他取得收入的“組織”。

  【注意】“個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業”不屬于企業所得稅納稅人。

  (二)分類——屬人+屬地

類型

判定標準

居民企業

在中國境內成立

依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內

非居民企業

實際管理機構不在中國境內,但在中國境內設立機構、場所

在中國境內未設立機構、場所,但有來源于中國境內所得

  【注意】非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的,包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同,或者儲存、交付貨物等,該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

  (三)納稅義務

企業類型

納稅義務

居民企業

來源于中國境內、境外的所得

非居民企業

設立機構、場所

(1)所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得;
(2)發生在中國“境外”但與其所設機構、場所有實際聯系的所得

未設立機構、場所

來源于中國境內的所得

設立機構、場所,但取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯系

  (四)所得“來源”地

所得

來源

銷售貨物

交易活動或勞務發生地

提供勞務

轉讓財產

不動產轉讓所得

“不動產”所在地

動產轉讓所得

“轉讓”動產的企業或機構、場所所在地

權益性投資資產轉讓所得

“被投資企業”所在地

股息、紅利等權益性投資

“分配”所得的企業所在地

利息、租金、特許權使用費

“負擔、支付所得”的企業或者個人的的機構、場所所在地、住所地

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  【例題·單選題】(2018年)根據企業所得稅法律制度的規定,下列各項中,不屬于企業所得稅納稅人的是( )。

  A.外商獨資企業

  B.一人有限責任公司

  C.個人獨資企業

  D.社會團體

  『正確答案』C

  【例題·單選題】(2015年)根據企業所得稅法律制度的規定,以下屬于非居民企業的是( )。

  A.根據中國法律成立,實際管理機構在境內的丙公司

  B.根據外國法律成立,實際管理機構在境內的甲公司

  C.根據外國法律成立且實際管理機構在國外,在境內設立機構場所的丁公司

  D.根據中國法律成立,在國外設立機構場所的乙公司

  『正確答案』C

  【例題·判斷題】(2018年)企業所得稅非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動,該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。( )

  『正確答案』√

  【例題·多選題】(2018年)根據企業所得稅法律制度的規定,下列所得中,屬于企業所得稅征稅對象的有( )。

  A.在中國境內設立機構、場所的非居民企業,其機構、場所來源于中國境內的所得

  B.居民企業來源于中國境外的所得

  C.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業來源于中國境外的所得

  D.居民企業來源于中國境內的所得

  『正確答案』ABD

  【例題·判斷題】(2013年)居民企業就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納企業所得稅,非居民企業僅就來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。( )

  『正確答案』×

  【例題·多選題】(2018年)根據企業所得稅法律制度的規定,下列各項中,屬于來源于中國境內所得的有( )。

  A.甲國企業在中國境內提供咨詢服務取得的收入

  B.乙國企業轉讓中國境內公司股權取得的收入

  C.丁國企業在中國境外為中國公司技術人員提供培訓服務取得的收入

  D.丙國企業通過其代理商在中國境內銷售貨物取得的收入

  『正確答案』ABD

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責編:liumin2017

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